小型微利企业怎么判断？300万、300人、5000万怎么算

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直接答案

要同时满足四个条件：

1. 从事国家非限制和禁止行业；

2. 年度应纳税所得额不超过300万元；

3. 从业人数不超过300人；

4. 资产总额不超过5000万元。

符合条件的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。依据是财政部税务总局公告2023年第12号，执行至2027年12月31日。

最要紧的一点：这不是分段计算。年度应纳税所得额超过300万元，哪怕只超1元，全年都不能享受。

一、小型微利企业的四个条件分别看什么？

按小型微利企业政策的统一口径，从业人数和资产总额按企业全年的季度平均值确定：

年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

举例：一家佛山工厂，四个季度的从业人数（季初/季末）分别是 280/320、320/310、310/290、290/300：

超过了300人，这家工厂今年不符合小型微利企业条件。旺季临时招工多的工厂，要特别留意这一项。

因为不是分段计算，在300万元附近，税额会跳一大截：

年度应纳税所得额	是否小型微利	企业所得税
300万元	是	300万 × 25% × 20% = 15万元
301万元	否	301万 × 25% = 75.25万元

多出1万元所得，税多了60万元以上。所以年底前，财务应当认真测算全年应纳税所得额，而不是等汇算清缴时才发现超了。

需要强调的是：测算的目的是准确核算，比如该计提的费用有没有计提、该取得的成本发票有没有取得、资产损失有没有按规定处理。通过虚列成本、推迟确认收入等方式把所得"压"到300万元以下，属于违规行为。

可以。小型微利企业在预缴企业所得税时就可以享受优惠，按截至本期申报所属期末的情况判断。年度汇算清缴时再按全年数据确认：

同一份公告第二条规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，同样执行至2027年12月31日。

一般纳税人企业只要符合小型微利企业条件，也可以享受"六税两费"减半。

Q1：会计利润280万元，一定是小型微利企业吗？ 不一定。应纳税所得额要在会计利润基础上做纳税调整，比如超标准的业务招待费、罚款、不合规票据对应的成本，都要调增。调整后可能超过300万元。

Q2：一般纳税人能不能是小型微利企业？ 能。小型微利企业是企业所得税的概念，和增值税是一般纳税人还是小规模纳税人无关。

Q3：个体工商户适用小型微利企业政策吗？ 不适用。个体工商户缴纳的是个人所得税（经营所得），对应的优惠是同一份公告第一条：年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，同样执行至2027年12月31日。

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以在每季度预缴前为企业测算应纳税所得额、从业人数和资产总额的季度平均值，并在第四季度提前做全年预估，避免年底才发现超标。