放弃出口退税改选免税：36个月不能回头，什么情况值得

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直接答案

可以放弃，但要想清楚。国家税务总局公告2026年第5号第五十五条规定：适用退（免）税的出口业务，纳税人全部放弃退（免）税并选择免征或缴纳增值税的，应报送《出口业务放弃退（免）税声明》；放弃后36个月内不得再次适用退（免）税。

一般来说，只有当大部分货源长期拿不到专票、退税金额小、维护退税资料的成本高于退税收益时，才值得考虑放弃。货源结构可能在三年内改善的企业，要谨慎。

一、放弃出口退税后，有哪两个选择？

选择	出口环节增值税	进项税额	适合谁
继续退（免）税	免征	外贸企业退还进项；生产企业免抵退	进项票齐全、退税率不低
放弃后选择免税	免征	不退，用于免税项目的进项不得抵扣，要转出	进项票少、退税收益小
放弃后选择征税	按内销计算缴纳	可以按规定抵扣	少数特殊情况，通常不划算

大部分放弃退税的企业选的是免税。选择征税的情况较少，一般只在企业有特殊安排（比如需要用进项抵扣内销销项）时才考虑。

第五十五条的表述是"全部放弃"。也就是说，不能这批货选退税、那批货选免税，按单挑最有利的处理。一旦放弃，36个月内的出口业务都不再适用退（免）税。

这对业务结构有变化的企业影响很大。比如今年货源以无票小厂为主，明年开始和有专票的大厂合作，放弃之后，新货源的退税也拿不到。

建议按过去12个月的真实数据测算，至少看四个数：

简化示例（仅说明思路，不代表具体企业）：

某外贸企业一年的出口货物采购额约900万元（含税），其中只有约100万元的采购能拿到13%税率的专票，对应商品退税率13%。

这个例子里，一年11.5万元的退税是否值得保留，要和退税管理的人力、资料成本比较。但更要紧的是：如果那800万元采购里有大量"什么票都没有"的货，问题不在退不退税，而在这部分会被征税。这时放弃退税解决不了问题，需要调整货源凭证或出口方式。

最后一种情况最常见。单证没整理好，应该补管理，而不是放弃权利。

Q1：被税务机关决定不予退税的，和主动放弃一样吗？ 不一样。第5号公告第五十六条规定，税务机关作出不予退（免）税决定后，符合免税条件的，纳税人可以在次月申报免税。这是对具体业务的处理，不是主动放弃声明。

Q2：小规模纳税人需要放弃吗？ 不需要。小规模纳税人出口货物本来就适用免税，不涉及退税。

Q3：放弃后选择了免税，还能改成征税吗？ 要慎重。第五十五条的表述是"放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，三十六个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税"，也就是放弃免税同样会被锁定36个月。具体办理流程建议先和主管税务机关确认。

本文为一般性政策说明，示例仅用于说明计算思路。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以按企业过去12个月的出口和采购数据做"退税/免税"对比测算，把货源按专票、普票、无票分类，判断是该放弃、该调整货源，还是该换出口方式。