核定征收怎么判断？个体户、个人独资企业、有限公司规则不一样

先看结论

谁来决定能否核定，资料不全能当方案吗？

税务机关依据法定情形和具体规定核定应纳税额；经营者或服务机构不能自行确定结果。税收征收管理法第三十五条列明有关情形，不意味着纳税人可以故意缺账、缺票来选择一种更低税负。

沟通时要说明拟判断的税种、主体、经营事实、现有账簿和执行记录。不能把“已核定”三个字扩大成所有税都按一个比例、免建账或免保存资料。

个体户、个人独资和有限公司，先分什么？

税务总局关于纳税主体的答问说明，个体工商户、个人独资及合伙企业不适用企业所得税。不能直接把公司小型微利企业所得税优惠套到个体户经营所得上。

个体户要核的，不只是有没有开票

应先按建账与定期定额规则核实际条件及主管税务机关确定的方式。查账经营所得并非开票总额本身，需按适用规则计算；没有开票的真实经营不能因票面为空就不记录。

定期定额也有资料留存、实际经营申报及重新核定要求，详见个体户核定与查账的复核清单。增值税小规模或一般纳税人身份、开票义务及相应优惠，应按该税种规则另核。

个人独资或合伙持有权益投资，要注意什么？

财政部、税务总局公告2021年第41号规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税，并有报送要求。

这条针对的主体、投资类型与税种不能改写成“所有个体户持股都适用同一结论”；反过来，不持有上述投资，也不能自动推定必然获得核定。其他征收规则及实际条件仍须确认。

有限公司的核定，为什么不能拿个体户规则套？

公司企业所得税核定应看国税发〔2008〕30号及后续适用规定，并核特定纳税人、行业和政策限制。应税所得率、核定应纳所得税额和适用税率不是同一个概念。

国税函〔2009〕377号列出有关特定纳税人限制，不能只拿行业范围表自行挑一个最低比例。即使依法核定，相关建账、资料和申报义务也不因此全部消失。

外贸或跨境业务还可能涉及有专门条件的税收规定，不能把某类综试区政策中的应税所得率说成所有出口企业的税率或保证结果。

个体户的200万元减半，到底指什么？

2023年第12号公告规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税。这里是应纳税所得额的部分，不是营业收入、开票额或统一免税额度。

这项个人所得税政策也不是核定资格本身。不能因名称里含“小微”就给个人独资企业、合伙企业或公司套用同一条；该公告其他税费优惠各有主体和条件，要逐条识别。

请服务机构判断时，应先交什么？

• 登记类型、实际经营、投资或合伙关系，不能只说“我一个人开的”。
• 税种、现有征收与纳税人信息、核定通知和执行期间。
• 收入、采购、费用、库存、账户与平台完整记录。
• 投资情况、申报与完税记录，以及准备改变的业务安排。
• 需要核实的问题，不以承诺税率倒推业务。

资料保管可看个体户保存与交接清单。具体条件、调整与程序由适用规定和主管税务机关依法确定，服务机构不保证核定或固定税负。

常见问题

准备资料后再确认服务范围

先说明企业主体、业务类型、涉及期间和现有资料，再沟通需要整理哪些账务、补哪些凭证。历史清账与日常记账的工作量、交付内容和资料责任，应在合作前确认。

相关实务

• 核定适用服务：先确认主体、税种与程序

涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。