进项税额转出是什么？2026年增值税法下哪些情况要转出

一、"不得抵扣"和"进项税额转出"有什么区别？

进项税额转出解决的是"先抵了、后来不能抵"的问题。

二、最常见的5种进项税额转出情形

1. 采购的货物改为员工福利

比如工厂采购了一批电器原本用于销售，后来发给员工作为福利。对应的进项税额要转出。

2. 非正常损失

《增值税法实施条例》第十九条所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。仓库被盗、货物发霉报废的，对应进项要转出。

自然灾害造成的损失、正常的生产损耗，不属于非正常损失，不需要转出。

3. 同时有简易计税或免税项目，进项无法划分

《增值税法实施条例》第二十三条规定了按销售额比例计算不得抵扣进项税额的方法，大意是：

外贸企业有部分出口适用免税的，也要注意这一项。

4. 出口退税中的征退税率差

生产企业适用免抵退税办法，征税率和退税率不一致时，"当期不得免征和抵扣税额"要做进项转出，计入成本（详见本站《出口退税额怎么算》）。

5. 收到红字发票

购买方已经抵扣的发票，后来因为退货、折让由销售方开具红字发票，要冲减相应的进项税额。

三、算一个例子

某佛山贸易公司（一般纳税人，示例数据），上月采购一批小家电，不含税金额10万元，进项税额1.3万元，已经抵扣。本月其中4万元（不含税）的货物用于员工福利发放，另有1万元（不含税）的货物因仓库管理不善被盗。

• 员工福利部分转出：40,000 × 13% = 5,200元
• 被盗部分转出：10,000 × 13% = 1,300元
• 本月进项税额转出合计：6,500元

四、会计分录怎么做？

用于员工福利：

借：应付职工薪酬—职工福利 45,200 贷：库存商品 40,000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）5,200

非正常损失：

借：待处理财产损溢 11,300 贷：库存商品 10,000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300

查明原因、按规定处理后，再从待处理财产损溢转入营业外支出等科目。

五、混合用途的长期资产，500万元是一条线

《增值税法实施条例》第二十五条：原值不超过500万元的单项长期资产（固定资产、无形资产、不动产），既用于可抵扣项目又用于不得抵扣项目的，进项税额可以全额抵扣；原值超过500万元的，购进时先全额抵扣，此后在用于混合用途期间，按调整年限计算不得抵扣的进项税额，逐年调整。

常见问题

Q1：员工食堂采购的食材，进项可以抵扣吗？ 用于集体福利的，进项税额不得抵扣。已经抵扣的要转出。

Q2：招待客户吃饭取得的餐饮专票，能抵扣吗？ 不能。购进并直接用于消费的餐饮服务，进项税额不得抵扣。

Q3：银行贷款利息取得的专票能抵扣吗？ 按《增值税法实施条例》第二十一条，贷款服务的利息支出及直接相关的手续费、咨询费等，进项税额暂不得抵扣。

政策依据

• 《中华人民共和国增值税法》第二十二条（2026年1月1日起施行）
• 《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第十九条、第二十一条、第二十三条、第二十五条

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以做什么

金豆财税每月为一般纳税人客户复核进项用途，识别员工福利、损失、免税和简易计税项目对应的进项，按规定做转出和账务处理，避免多抵或漏转。

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