企业利润低，先查哪几项？收入不少、利润却很低的5个原因

一、企业利润低，先看会计利润和应纳税所得额差在哪里

企业所得税以"应纳税所得额"为计税依据，是在会计利润的基础上，按税法规定做"纳税调整"得出来的。常见的调整项目：

账面利润看起来很低，经过调整后，应纳税所得额可能明显增加。

二、算一个例子

某佛山贸易公司（示例数据），年销售收入2000万元，账面利润20万元。其中：

• 业务招待费30万元：按60%为18万元，按5‰为10万元，取较低者10万元，调增20万元；
• 没有取得发票、也无法按规定补开的采购和费用15万元：调增15万元；
• 税收滞纳金1万元：调增1万元。

调整后应纳税所得额 = 20 + 20 + 15 + 1 = 56万元，是账面利润的2.8倍。

如果这家公司符合小型微利企业条件，企业所得税为56万 × 25% × 20% = 2.8万元；如果只按账面20万元申报，就会少报，后续被税务机关核查时要补税、加收滞纳金。

三、凭证这一项，时间节点最关键

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）有几条规定很具体：

• 真实性、合法性、关联性是三项基本原则（第四条）；
• 税前扣除凭证应在当年度汇算清缴期结束前取得（第六条）；
• 对方是从事小额零星经营业务的个人、销售额不超过增值税相关政策规定起征点的，可以用收款凭证和内部凭证作为扣除凭证（第九条）；
• 应取得发票而没有取得的，要在汇算清缴期结束前要求对方补开、换开（第十三条）；
• 对方注销、被认定为非正常户等原因无法补开的，可以凭合同、付款凭证等资料证实支出真实性后扣除（第十四条）；
• 以前年度应扣未扣的支出，追补扣除的年限不得超过五年（第十七条）。

所以发票问题要在每年5月31日企业所得税汇算清缴截止前集中清理，不要拖到第二年。

四、老板借款和个人消费，是另一类问题

利润低，有时是因为老板的个人支出记进了公司费用。这样做有两个风险：

• 与经营无关的支出不能在企业所得税前扣除，要调增；
• 股东从公司借款，年度终了后既不归还、又不用于公司生产经营的，按财税〔2003〕158号可以视为对股东的红利分配，按20%缴纳个人所得税（详见本站《股东从公司借钱年底没还》）。

五、库存和收入，也会让利润"看起来低"

• 库存没有盘点、成本没有结转：采购进来全部记成本，期末库存没有冲回，当期利润会被压低，以后年度又会虚高；
• 收入确认不完整：平台销售按到账金额记收入、外贸收入漏记汇兑差额、预收款长期挂账，都会让收入和利润失真。

常见问题

Q1：利润低，税务机关一定会关注吗？ 不一定。重点是利润低有没有合理原因，能不能用合同、凭证、库存记录说明。长期毛利率明显低于同行、又说不清原因的，被关注的可能性更大。

Q2：没有发票的支出，会计上能不能记？ 能记。会计记账反映实际发生的业务；能不能在企业所得税前扣除，是另一个问题，按税前扣除凭证的规定判断。

Q3：以前年度漏扣的费用还能补吗？ 可以按第十七条在五年内追补，但要有合规凭证，并按规定做专项申报和说明。

政策依据

• 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第四、六、九、十三、十四、十七条
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条（业务招待费）、第四十四条（广告费和业务宣传费）、第三十九条（汇兑损失）
• 《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法；部分行业的广告费扣除比例另有规定。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以做什么

金豆财税可以在汇算清缴前为企业做一次利润和纳税调整复核：逐项核对凭证、招待费、广告费、往来款和库存，列出哪些需要补票、哪些需要调整，在5月31日前处理完。

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