职工福利费扣除标准14%：哪些算福利费，教育经费8%、工会经费2%怎么算

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职工福利费扣除标准：按《企业所得税法实施条例》第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。同一组规定还有两项：

- 职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除（财税〔2018〕51号）；

- 工会经费：拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除（实施条例第四十一条）。

三项的计算基数都是企业当年实际发放的、合理的工资薪金总额。

一、职工福利费包括哪些？

按国税函〔2009〕3号，职工福利费主要包括：

类别	常见支出
内设集体福利部门的支出	职工食堂、浴室、医务室、托儿所等的设备、设施维修费和人员工资、社保等
为职工发放的福利	供暖费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、食堂经费补贴、交通补贴（未统一纳入工资的）
其他福利	丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

不属于职工福利费的：已经固定发放、纳入工资总额的补贴（按工资薪金处理）；员工旅游、聚餐如果是业务招待性质的，要按实际性质判断；劳动保护用品（工作服、安全帽等）一般作为劳动保护支出，不计入福利费。

某佛山工厂（示例数据），年度实际发放工资薪金总额500万元。当年发生：

当年合计调增12万元。职工福利费和工会经费超标部分不能结转；职工教育经费如果超标，超出部分可以结转到以后年度扣除。

增值税：购进货物、服务用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣；已经抵扣的要转出（《增值税法》第二十二条，见本站《进项税额转出》）。所以给员工买福利品，取得专票也不能抵扣。

个人所得税：发给员工个人的福利，原则上要并入当月工资薪金计征个人所得税，比如过节发放的购物卡、现金补贴。集体享受、不能分割到个人的福利（如职工食堂），一般不计入个人工资。

会计和税务一致：福利费要有发放名单、签收记录、采购凭证，避免和业务招待费、个人消费混在一起。

工会经费要实际拨缴，并取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，或者由税务机关代收工会经费的，凭合法有效的工会经费代收凭据扣除。只计提、没有拨缴的，不能扣除。

Q1：员工旅游算福利费吗？ 要看性质。以奖励、福利名义组织员工旅游的，一般计入福利费，同时涉及个人所得税；属于业务需要的出差、会议，按差旅费、会议费处理。

Q2：小企业没有工会，工会经费怎么处理？ 没有成立工会、也没有按规定拨缴工会经费的，就没有工会经费支出可扣除。部分地区由税务机关代收工会筹备金，按当地规定执行。

Q3：福利费没有发票能扣除吗？ 要按税前扣除凭证的规定：属于增值税应税项目的，要取得发票；发给员工的现金福利，以发放名单、签收记录和支付凭证作为依据。

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。

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资料核对：2026-10-15。本次对照上述官方原文核对福利费范围与职工教育经费扣除的对应文件。具体申报仍需结合企业资料和主管机关要求判断。

涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。

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