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直接答案
企业所得税汇算清缴，是企业在年度终了后，按税法规定计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，与已预缴的税款比较，多退少补。
截止时间：《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起5个月内报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，即次年5月31日前。按第五十五条，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。
2026年度的企业所得税汇算清缴，截止时间是2027年5月31日。
一、企业所得税汇算清缴的6个步骤
| 步骤 | 做什么 | 建议时间 |
|---|---|---|
| 1. 结账 | 完成12月结账，存货盘点、往来核对、计提折旧和费用 | 1月 |
| 2. 补齐凭证 | 未取得的发票在汇算清缴期结束前补开、换开 | 1—4月 |
| 3. 纳税调整 | 按税法逐项调整会计利润 | 3—4月 |
| 4. 判断优惠 | 小型微利企业、研发费用加计扣除、设备一次性扣除等 | 3—4月 |
| 5. 填报申报表 | 在电子税务局填报年度纳税申报表 | 5月31日前，越早越好 |
| 6. 补退税 | 应补税款在截止日前缴纳；多缴的及时申请退税 | 申报同时 |
二、第2步为什么要放在前面？
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条规定，税前扣除凭证应在当年度汇算清缴期结束前取得。也就是说，2026年发生的费用，发票最晚要在2027年5月31日前拿到；过了这个时间才拿到的，当年度不能扣除，只能按规定追补。
所以汇算清缴的第一件事，是把应取得未取得的发票列清单，提前催供应商补开。
三、最常见的纳税调整项
| 项目 | 税法规定 | 常见处理 |
|---|---|---|
| 业务招待费 | 发生额60%，且不超过销售（营业）收入的5‰ | 超出部分调增 |
| 广告费和业务宣传费 | 一般不超过销售（营业）收入的15%，超出部分结转以后年度 | 当年超标部分调增 |
| 职工福利费 | 不超过工资薪金总额14% | 超出部分调增 |
| 职工教育经费 | 不超过工资薪金总额8%，超出部分结转以后年度 | 当年超标部分调增 |
| 工会经费 | 不超过工资薪金总额2% | 超出部分调增 |
| 罚款、滞纳金、赞助支出 | 不得扣除 | 全额调增 |
| 研发费用 | 按实际发生额100%加计扣除 | 调减 |
| 设备一次性扣除 | 500万元以内新购设备可一次性扣除 | 调减（以后年度调增） |
四、小型微利企业要再核对一次
预缴时按小型微利企业享受优惠的，汇算清缴时要按全年数据再确认：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元（后两项按全年季度平均值），并且从事国家非限制和禁止行业。全年不符合的，要补缴预缴时少交的税款。
五、补税和退税怎么处理？
- 应补税：在5月31日前缴清，逾期按规定加收滞纳金；
- 多缴税：应及时申请退税，不再抵缴下一年度应缴企业所得税税款（适用于2021年度及以后年度汇算清缴）；
- 汇算后发现错误：在汇算清缴期内可以更正申报；期满后发现的，按规定补充申报或申请退税。
六、零申报、亏损企业也要汇算吗？
要。《企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定报送年度企业所得税纳税申报表。亏损企业申报后，亏损额可以按规定向以后年度结转弥补（一般最长5年）。
常见问题
Q1：个体户、个人独资企业要做企业所得税汇算清缴吗？ 不用。它们不缴纳企业所得税，按经营所得缴纳个人所得税，在次年3月31日前办理经营所得汇算。
Q2：核定征收的企业要汇算清缴吗？ 按核定应税所得率征收的企业，同样要在规定期限内报送年度纳税申报表；核定应纳所得税额的，按主管税务机关的要求办理。
Q3：汇算清缴和工商年报是一回事吗？ 不是。汇算清缴是向税务机关的年度纳税申报，截止5月31日；工商年报是通过国家企业信用信息公示系统报送年度报告，截止6月30日。
政策依据
- 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、第五十五条
- 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第六条
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条至第四十四条、第一百二十九条
- 《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
- 财政部 税务总局公告2023年第12号（小型微利企业）
本文为一般性政策说明，本次资料核对日期为2026年10月15日。
金豆财税可以做什么
金豆财税可以从每年1月开始为企业排汇算清缴时间表：先列补票清单，再做纳税调整和优惠判断，在5月31日前完成申报和补退税，避免最后一周赶工。
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本文对应的官方依据
资料核对：2026-10-15。本次对照上述官方原文核对汇算多缴税款处理及税前扣除凭证的对应规定。具体申报仍需结合企业资料和主管机关要求判断。
涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。
相关服务：税务风险排查与资料复核范围。具体工作与交付以书面约定为准。