出口退税额怎么算？外贸企业和生产企业的算法不一样

一、外贸企业：免退税，出口退税额算法最直接

公式：增值税应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 × 出口退税率 计税依据：购进出口货物的增值税专用发票注明的金额（不含税），或海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

示例（示例数据）：某外贸公司从工厂采购一批五金件出口，取得专用发票，金额100万元、税额13万元，该商品退税率13%。

• 应退税额 = 100万 × 13% = 13万元

征税率和退税率都是13%时，进项税额全额退回。如果该商品退税率是9%：

• 应退税额 = 100万 × 9% = 9万元
• 不能退的4万元（13万 − 9万）计入出口货物成本

二、生产企业：免抵退税，要分三步

第1步：当期不得免征和抵扣税额（进项转出）

第2步：当期应纳税额

结果为负数，就是期末留抵税额。

第3步：当期免抵退税额，比较后确定应退税额

• 期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额：应退税额 = 期末留抵税额；免抵税额 = 免抵退税额 − 应退税额
• 期末留抵税额 > 当期免抵退税额：应退税额 = 当期免抵退税额；免抵税额 = 0

示例（示例数据，不考虑进料加工等抵减额）：某佛山家具厂某月：

• 出口离岸价折合人民币200万元，征税率13%，退税率13%；
• 内销不含税销售额50万元，销项税额6.5万元；
• 当月进项税额20万元。

计算：

• 不得免征和抵扣税额 = 200万 × (13% − 13%) = 0
• 应纳税额 = 6.5万 −（20万 − 0）= −13.5万元，期末留抵13.5万元
• 免抵退税额 = 200万 × 13% = 26万元
• 留抵13.5万 ≤ 26万：应退税额 = 13.5万元，免抵税额 = 26万 − 13.5万 = 12.5万元

如果这类商品退税率只有9%：

• 不得免征和抵扣税额 = 200万 × (13% − 9%) = 8万元（进项转出，计入成本）
• 应纳税额 = 6.5万 −（20万 − 8万）= −5.5万元，期末留抵5.5万元
• 免抵退税额 = 200万 × 9% = 18万元
• 应退税额 = 5.5万元，免抵税额 = 12.5万元

退税率降4个点，当月退税从13.5万元降到5.5万元，另有8万元进入成本。

三、"免抵税额"是什么？

免抵税额是用出口应退的税，抵减了内销应交的税。它没有以现金退回来，但企业少交了内销增值税，效果上等于退了。免抵税额还会作为城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据。

四、报价前要先算的三件事

• 查退税率：按商品编码查当时有效的退税率，退税率以报关单上的出口日期为准；
• 算征退差：征税率和退税率不一致的，差额会变成成本，要计入报价；
• 分开报关：不同退税率的商品要分开报关、分开核算，否则从低适用退税率（第11号公告第三条）。

常见问题

Q1：外贸企业拿到的是普通发票，能退吗？ 不能。外贸企业取得普通发票的出口货物适用免税，不退税；完全没有合法有效购进凭证的，适用征税（符合国务院规定的除外）。

Q2：生产企业能不能按进货发票算退税？ 生产企业出口自产货物以出口发票上的离岸价为计税依据，不按进货发票逐笔计算。生产企业出口外购货物的，要看是否属于视同自产货物等情形。

Q3：退税到账要多久？ 以主管税务机关的审核进度为准。出口企业的管理类别越高、资料越规范，审核通常越顺。

政策依据

• 财政部 税务总局公告2026年第11号《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（免抵退税、免退税计算公式和计税依据）
• 国家税务总局公告2026年第5号《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法，实际申报以电子税务局计算结果为准。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以做什么

金豆财税可以在接单报价前帮企业按商品编码核对退税率、测算征退差对成本的影响，并在每月申报前复核免抵退税计算和进项转出。

相关阅读（站内链接）

• 2026年出口退税新规：2026年出口退税新规，外贸企业实际要改哪6件事？
• 放弃出口退税选免税：放弃出口退税、改选免税或征税，36个月内不能回头，什么情况下值得？
• 外贸企业汇兑损益怎么做账：外贸企业的汇兑损益怎么做账？收汇、结汇、月末调汇三步讲清
• 出口退税服务：出口退税服务：进项、报关、收汇、物流和账务资料链先搭清楚

涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。