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直接答案
符合条件才可享受研发费用加计扣除：企业应为会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业，还需核对不适用行业、研发活动性质和费用归集要求。财政部 税务总局公告2023年第7号规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这项政策自2023年1月1日起执行，没有设到期日。
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业不适用。
一、能多扣多少？算一个例子
某佛山五金工厂（示例数据），年度利润总额400万元，当年为开发一款新型铰链，发生符合条件的研发费用100万元，全部计入当期损益。
| 项目 | 不享受加计扣除 | 享受加计扣除 |
|---|---|---|
| 利润总额 | 400万 | 400万 |
| 加计扣除 | 0 | −100万 |
| 应纳税所得额 | 400万 | 300万 |
| 企业所得税 | 400万×25% = 100万 | 符合小型微利企业条件时：300万×25%×20% = 15万 |
这个例子里，加计扣除后应纳税所得额降到300万元，如果从业人数和资产总额也符合标准，还能适用小型微利企业优惠。即使不符合小型微利条件，加计扣除也能少交25万元企业所得税（100万 × 25%）。
二、工厂的哪些活动算"研发"？
研发活动是指为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的、具有明确目标的系统性活动。工厂里常见的符合情形：
- 开发新产品、新型号，有设计、试制、测试过程；
- 实质性改进生产工艺，比如新的表面处理工艺、新的模具结构；
- 开发新材料、新配方并做验证。
不算研发的：对产品的常规升级、对现有工艺的简单改变、市场调研、质量控制和日常检测、对现存产品外观的一般性改变等。
三、研发费用加计扣除，哪些费用可以归集？
按研发费用加计扣除的相关规定，可以加计扣除的研发费用主要包括：
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，外聘研发人员的劳务费用；
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等；
- 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销；
- 新产品设计费、新工艺规程制定费等；
- 其他相关费用：如技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
工厂最容易出问题的是人员和材料混用：研发人员同时参与生产，研发试制和正常生产共用材料。要按工时记录、领料单把研发部分单独分出来。
四、要留哪些资料？
研发费用加计扣除实行"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"。建议至少准备：
| 资料 | 说明 |
|---|---|
| 研发项目立项文件 | 项目名称、目标、预算、起止时间、负责人 |
| 研发人员名单和工时记录 | 区分研发和生产时间 |
| 研发支出辅助账 | 按项目、按费用类别归集 |
| 领料单、试制记录 | 材料用在哪个研发项目 |
| 研发成果资料 | 图纸、测试报告、专利申请、样品记录 |
五、什么时候能享受？
研发费用加计扣除可以在年度汇算清缴时享受；按现行规定，企业也可以在当年7月份预缴申报（上半年）和10月份预缴申报（前三季度）时选择享受，提早减少预缴税款。
常见问题
Q1：批发贸易公司能享受吗？ 不能。批发和零售业属于不适用加计扣除的行业。工厂兼营贸易的，以主营业务收入占比判断所属行业。
Q2：研发失败了还能扣吗？ 研发活动本身失败，已经发生的符合条件的研发费用，仍然可以按规定加计扣除。
Q3：委托别人研发能加计吗？ 委托境内单位或个人研发的，按研发活动发生费用的80%计入委托方研发费用并按规定加计扣除，需要签订技术开发合同并留存相关资料。
政策依据
- 财政部 税务总局公告2023年第7号《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》
- 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，研发活动定义、费用范围和不适用行业）
- 《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号，委托境外研发另核其范围、比例及限额；境内委托研发按财税〔2015〕119号等规定）
- 国家税务总局 财政部公告2023年第11号（7月、10月预缴申报时享受研发费用加计扣除）
本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。
金豆财税可以做什么
金豆财税可以帮工厂梳理哪些项目属于研发活动，设计研发支出辅助账和工时、领料记录，在预缴和汇算清缴时按规定享受加计扣除，并把备查资料整理齐全。
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本次核对的官方依据
内容更新：2026-10-15。相关判断以实际业务、适用条件及所列原文为准。
具体办理结合真实业务及适用条件；编辑与更新说明。
涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。
相关服务：税务风险排查与资料复核范围。具体工作与交付以书面约定为准。