设备一次性税前扣除：工厂新买设备500万元以内能一次扣完吗？执行到2027年底

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直接答案

能。财政部税务总局公告2023年第37号规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

"设备、器具"是指除房屋、建筑物以外的固定资产。会计上照常按年折旧，税法上一次扣完，差额通过纳税调整处理。

一、能提前少交多少税？

某佛山注塑厂（示例数据），2026年5月新购并投入使用一台注塑机，不含税价120万元，会计上按10年直线法折旧（不考虑残值）。当年利润总额（未考虑本项调整）为500万元，不符合小型微利企业条件。

这不是永久少交税：以后年度会计上继续计提折旧，但税法上已经扣完，需要逐年调增。实质是把税款往后推，相当于获得一笔无息资金，适合当前利润高、现金需要投入扩产的企业。

"新购进"包括以货币形式购进或自行建造，购进的设备可以是二手设备。购进时点应区分方式：一般货币购进按发票开具时间；分期付款或赊销按到货时间；自行建造按竣工结算时间。不能把“未取得发票”一概改用到货日。单位价值还应按规定核相关税费与达到预定用途的支出。

可以叠加。用于研发活动的设备选择一次性扣除的，在计算研发费用加计扣除时，就已经扣除的折旧费用部分加计扣除。比如上例的注塑机全部用于研发，2026年可以扣除120万元，再按100%加计扣除120万元。

一次性扣除是"可以选"，不是"必须选"。以下情况要先算一算：

一次性扣除安排在投入使用月份的次月所属年度；例如2025年12月投入使用，次月属于2026年。对单个资产在相应年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受，按2018年第46号公告处理。

政策实行"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"。建议留存：

预缴申报时可以享受，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》中填报。

Q1：设备用了两年后卖了，怎么处理？ 已经一次性扣除的设备再处置，处置收入要计入应纳税所得额。卖出价高于税法上的计税基础（已扣完为零）的部分，要缴纳企业所得税。

Q2：个体户买设备能用吗？ 本政策是企业所得税政策，个体工商户缴纳的是个人所得税（经营所得），不适用本公告。

Q3：买设备时拿的是普通发票，影响吗？ 不影响企业所得税一次性扣除，普通发票也是合规的税前扣除凭证；但增值税进项不能抵扣。

财政部税务总局公告2023年第37号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》
《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）及国家税务总局公告2018年第46号（"新购进"、单位价值和购进时点的确认口径）

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以在企业购置设备前做一次多年度测算，比较一次性扣除和按年折旧哪种更合适，并建立固定资产税会差异台账，便于以后年度准确做纳税调整。