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本篇先把当期优惠和申报资料分开
先核是否仍属小规模、实际计税期间及不含税销售额，再判断起征点、减征和开票。银行净到账不能代替销售额，月季起征点也不能代替500万元登记标准。
计税期间和销售口径先确认
财政部、税务总局2026年第10号公告第1条规定，2026年1月1日至2027年12月31日，按月计税起征点为月销售额10万元，按季为季度销售额30万元。本文面向按期申报的小规模企业，不能让所有自然人直接套季度标准。
按实际税款所属期汇总普票、专票及未开票交易，再核退款和其他调整。到账中可能含预收、借款或已经扣除费用的结算，需回查真实交易；未开发票不代表没有纳税义务。规定允许扣除相关价款的，以公告规定的不含税余额适用起征点，不随意扣除所有成本费用。
起征点和减按1%分别判断
《增值税法》第23条区分未达到与达到起征点：未达到的免征，达到的按规定全额计算，不是只计超过部分。刚好10万元或30万元，不能写成低于起征点；其他专项免税仍须按各自条件核。
第10号公告第3条第（三）部分第6点规定，2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人除销售、出租不动产或转让土地使用权以外的应税交易，依照3%征收率减按1%征收。不能由“是小规模”推断每项业务都适用1%，涉及不动产、土地或其他专项政策应另核。
| 事项 | 解决什么问题 | 不能混用 |
|---|---|---|
| 月10万元/季30万元起征点 | 相应计税期间是否按起征点免税 | 不是年登记标准或免征额度 |
| 适用交易减按1% | 相关业务的减征处理 | 不是所有交易或所有税种统一1% |
| 年应征增值税销售额500万元 | 小规模身份与登记判断 | 不替代当期优惠和申报资料 |
专票要分放弃免税和放弃减税
2026年第4号公告第1、4条分别规定未达起征点可选择全部或部分交易放弃免税并开专票，以及适用1%时按1%开票、可选择全部或部分交易放弃减税并开专票。两种选择不混为一个动作。
先将全部相关销售纳入起征点判断，再按各交易实际处理。不能先剔除专票销售额再判断，也不能认为只要有一张专票，其余销售一律失去免税。按实际交易留开票、更正和选择处理依据，不凭客户口头要求随意填征收率。
申报底稿要能还原为什么这样填
保留合计销售额、计税期间、各类发票和未开票交易、实际退款与调整，标明适用起征点、减征或其他处理的理由。原申报与更正版本分开留，不能只交一张银行截图。
免税销售不等于全部税种都免，增值税身份也不等于企业所得税的小型微利企业身份。按适用申报要求办理，无法确认的事项列明资料及核对责任，不用“零申报”代替真实业务。
申报前的五项核对
- 身份和计税期间：是否发生超标、登记或生效日变化。
- 销售口径：含税/不含税、订单及义务时间，避免把资金流重复计入。
- 发票分组：普票、专票、未开票及红字调整，各有原始依据。
- 优惠依据：起征点、减征和其他专项分别标注，不强行套同一栏次。
- 申报版本：计算底稿、提交回执及缺项处理，保留负责人和资料位置。
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常见问题
月销售额刚好10万元，是否按起征点免税？
按月计税的起征点为10万元，增值税法区分未达到和达到。刚好达到起征点时，不能按未达到处理；应按规定全额计算，不只对超过部分计算。其他专项免税另核。
未达到起征点，开一张专票会让全部销售都缴税吗？
先核合计销售额和具体交易。2026年第4号公告允许全部或部分应税交易放弃免税并开具专票，不等于其余交易自动全部失去免税；放弃减税与放弃免税也要分开。
符合免税条件，还要留申报资料吗？
要保留计算依据、交易和发票、原申报及回执，并按企业适用的申报要求办理。增值税免税不代表企业所得税等其他税种一并免除，也不等于没有申报义务。
把登记办理和资料交接分别落到人
先说明主体、现有身份、涉及期间、销售额及资料缺口，再确认登记办理、账务复核和申报更正分别由谁承担。历史补账、库存专项及其他工作须另核范围与工作量；资料准备不能延误法定义务。
依据与适用边界
核对日期：2026-10-25。本篇主要面向按期计税的小规模企业申报资料，不覆盖所有自然人按次规则、房地产及全部行业专项；适用数字均对应所列2026现行文件。
本篇摘要
先确认身份、计税期间和真实销售，再分别核起征点、减征及专票处理。免税、申报义务和其他税种分开判断，保留原始资料和每期申报依据。