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2026—2027年，按月计税的小规模纳税人起征点为月销售额10万元，按季为季度销售额30万元。未达到起征点与刚好达到起征点的结果不同；先核合计销售额，再处理免税、专票和适用征收率。
一、身份、期间和不含税销售额分开核
确认小规模身份、实际计税期间、交易类型与不含税销售额。普票、专票和未开票应税销售要纳入相应销售额核对，不能先把专票销售从判断中排除。符合差额计税规定的，按公告规定的扣除后不含税余额判断；不动产等特殊业务另核适用规则。
二、先判断是否未达起征点
| 期间 | 销售额 | 判断 |
|---|---|---|
| 按月 | 9.9万元 | 低于10万元；再核是否放弃免税开专票等事项 |
| 按月 | 10万元 | 已达到起征点，不能当作低于起征点 |
| 按季 | 29.9万元 | 低于30万元；再核免税与开票情况 |
| 按季 | 30万元 | 已达到起征点，不只对超出部分计算 |
达到起征点后按规定对当期相应销售额计算，不是只拿超过部分计税。1%优惠另有期限和业务范围，不适用于所有应税交易。
三、开专票与销售额合计是两个判断
国家税务总局公告2026年第4号允许未达起征点的小规模纳税人对全部或部分应税交易放弃免税并开具专票；适用1%优惠的，也可对全部或部分交易放弃减税开专票。开了专票不等于其余交易自动全部失去免税，也不等于该笔销售从合计销售额消失。
四、达到起征点不等于立刻成为一般纳税人
当期起征点与一般纳税人登记的年应征增值税销售额标准不是一回事。按月、按季核当期税款，同时按规定维护滚动销售额与登记状态，不能混用两组标准。
五、申报准备与时间安排
- 收集当期专票、普票、未开票收入和退款折让明细。
- 与平台、银行、合同和履约资料对应，区分预收款及非销售流水。
- 按交易类型及适用政策填表，保存申报回执和扣款记录。
- 按季纳税在季度结束后的申报期办理，具体期限核官方征期安排，不写成季度末已经申报。
六、其他税种另行判断
增值税未达起征点，不等于企业所得税、经营所得个人所得税或印花税都免。按各税种事实和规则分别判断；没有收入也要核实是否真的无应税事项，不能机械地把所有税种都作零申报。
常见问题
开了专票的收入不参与判断吗？
不能这样处理。先核相应合计销售额；未达起征点时再判断哪些交易放弃免税、哪些可免，按2026年第4号公告处理。
刚好季度30万元，只交超过部分的税吗？
不是。已经达到起征点，应按规定对相应当期销售额计算，不能只拿超过30万元的部分计税。
按季申报是在季度末当天完成吗？
通常在季度结束后的相应申报期办理。具体截止日要核官方征期与主管机关安排，并提前收齐资料。
本次核对的官方依据
涉及税率、政策和申报期限的内容需人工核对。具体事项请结合真实资料与主管部门现行要求确认。
相关服务：税务风险排查与资料复核范围。具体工作与交付以书面约定为准。