年终奖单独计税还能用吗？执行到2027年底，附税率表和"多发1元多交税"区间

第30号公告规定执行至2027年12月31日。之后是否延续，以届时财政部、税务总局的规定为准。

可以发，但单独计税每年只能用一次，另一次要并入当月工资计税。

在公司任职、领取工资的股东，取得的全年一次性奖金可以按规定适用；股东分红不是年终奖，按20%缴纳个人所得税。

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直接答案

能用到2027年12月31日。财政部税务总局公告2023年第30号规定，居民个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金除以12个月得到的数额，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税：

应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率 − 速算扣除数

员工也可以选择把奖金并入当年综合所得计税。两种方式哪种税少，要按每个人全年的收入和扣除测算。

一、按月换算后的税率表

用"年终奖 ÷ 12"的结果对照下表找税率：

级数	年终奖÷12后的金额	税率	速算扣除数
1	不超过3,000元	3%	0
2	3,000元至12,000元	10%	210
3	12,000元至25,000元	20%	1,410
4	25,000元至35,000元	25%	2,660
5	35,000元至55,000元	30%	4,410
6	55,000元至80,000元	35%	7,160
7	超过80,000元	45%	15,160

注意：单独计税时，速算扣除数只减一次，不是乘以12。这是年终奖出现"临界点"的原因。

以第一个临界点为例：

年终奖	适用税率	个税	税后到手
36,000元	3%	1,080元	34,920元
36,001元	10%	3,390.1元	32,610.9元

多发1元，个税多了2,310元。按同样方法推算，下列区间内多发的部分会被多出来的税全部吃掉，到手金额反而不如发到区间下限：

企业定年终奖金额时，避开这几个区间就行。

一般规律：

测算示例（示例数据）：员工A全年工资6万元，三险一金个人部分8,000元，无专项附加扣除，年终奖2万元。

单独计税：20,000 ÷ 12 ≈ 1,667元，适用3%，个税600元；工资部分：60,000 − 60,000（基本减除费用）− 8,000 < 0，不交税。合计600元。
并入综合所得：60,000 + 20,000 − 60,000 − 8,000 = 12,000元，适用3%，个税360元。

这个例子里，并入综合所得少交240元。员工可以在次年3月1日至6月30日办理综合所得年度汇算时选择或调整计税方式。

Q1：2028年以后年终奖怎么算？ 第30号公告规定执行至2027年12月31日。之后是否延续，以届时财政部、税务总局的规定为准。

Q2：年终奖可以分两次发吗？ 可以发，但单独计税每年只能用一次，另一次要并入当月工资计税。

Q3：老板自己也能享受年终奖单独计税吗？ 在公司任职、领取工资的股东，取得的全年一次性奖金可以按规定适用；股东分红不是年终奖，按20%缴纳个人所得税。

本文为一般性政策说明，示例数据仅用于说明计算方法。政策核对日期为2026年10月3日。

金豆财税可以在每年12月前为企业逐人测算年终奖的计税方式，避开临界区间，并把年终奖的工资表、个税申报和企业所得税扣除一起做好。